Tevkifatlı fatura nedir, nasıl kesilir? 2026 oranları ve sınır

Bu yazı genel bilgilendirme içindir, vergi danışmanlığı değildir. Oranlar ve kurallar Kasım 2026'da Gelir İdaresi'nin yayımladığı KDV Genel Uygulama Tebliği'nin güncel metninden (I/C-2.1.2 ve 2.1.3 bölümleri), 2026 tutar sınırı 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nden kontrol edildi. Emin olmadığınız işlemde faturayı kesmeden önce mali müşavirinize sorun.

Tevkifatlı fatura, KDV'nin bir kısmını satıcının değil alıcının vergi dairesine ödediği faturadır. Satıcı faturada KDV'nin tamamını hesaplar ama yalnızca tevkif edilmeyen kısmını tahsil eder; kalanını alıcı kendi 2 No.lu KDV beyannamesiyle öder.

Tevkifat her işte yapılmaz. Tebliğ, hangi işlerde, hangi alıcıların ve hangi oranda tevkifat yapacağını tek tek sayar; sayılmayan işlemde tevkifat yapılmaz. Üç soruyu sırayla sorun:

1. İş listede mi? Temizlik, güvenlik, taşımacılık, reklam, yapım işi gibi (aşağıdaki tablolar).
2. Alıcı, o iş için tevkifat yapması gerekenlerden mi? Bazı işlerde her KDV mükellefi alıcı tevkifat yapar, bazılarında yalnızca kamu kurumları, bankalar gibi "belirlenmiş alıcılar".
3. KDV dahil tutar 2026'da 12.000 TL'yi aşıyor mu? Aşmıyorsa tevkifat yapılmaz.

Üçünün cevabı "evet"se fatura tevkifatlı kesilir.

Tevkifatı kimler yapar?

Tebliğ alıcıları iki gruba ayırır:

• KDV mükellefleri: KDV beyannamesi veren şirketler ve şahıs işletmeleri. (Yalnızca sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu gruba girmez.)
• Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın): bakanlıklar ve diğer kamu idareleri, belediye birlikleri, il özel idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, emekli ve yardım sandıkları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, sendikalar, vakıf üniversiteleri, mobil haberleşme işletmecileri, büyükşehir su ve kanalizasyon idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, özelleştirme kapsamındaki ve Türkiye Varlık Fonu'na devredilen kuruluşlar, organize sanayi bölgeleri, borsalar, yarıdan fazlası bunlara ait şirketler, payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler ve kalkınma ve yatırım ajansları.

Tebliğe göre KDV mükellefi olmayan ve belirlenmiş alıcılardan da olmayan biri tevkifat yapmaz. Tebliğin örneği: KDV mükellefi olmayan bir apartman yönetimine verilen özel güvenlik hizmetinde tevkifat uygulanmaz.

Belirlenmiş alıcılar birbirlerine satış yaptığında da tevkifat yapılmaz (profesyonel spor kulüpleri hariç).

Hizmetlerde tevkifat oranları

Tabloda "Her KDV mükellefi" yazan işlerde alıcı ister bir şirket ister kamu kurumu olsun tevkifat yapar. "Belirlenmiş alıcılar" yazan işlerde yalnızca yukarıdaki listedekiler yapar.

Hizmet	Tevkifat yapacak alıcı	Oran
Yapım işleri ve bunlarla birlikte verilen mühendislik, mimarlık, etüt-proje	Belirlenmiş alıcılar; diğer KDV mükelleflerinde KDV dahil bedel 5 milyon TL ve üstüyse	4/10
Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri	Belirlenmiş alıcılar	9/10
Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt bakım, onarım ve tadili	Belirlenmiş alıcılar	7/10
Yemek servis ve organizasyon	Belirlenmiş alıcılar	5/10
İşgücü temini ve özel güvenlik	Her KDV mükellefi	9/10
Yapı denetim	Her KDV mükellefi	9/10
Fason tekstil ve konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikimi	Her KDV mükellefi	7/10
Turistik mağazalara müşteri bulma ve götürme	Her KDV mükellefi	9/10
Profesyonel spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri	Her KDV mükellefi	9/10
Temizlik, çevre ve bahçe bakımı	Her KDV mükellefi	9/10
Yük taşımacılığı	Her KDV mükellefi	2/10
Servis taşımacılığı (personel, öğrenci, müşteri)	Her KDV mükellefi	5/10
Baskı ve basım	Belirlenmiş alıcılar	7/10
Ticari reklam (planlama, tasarım, yayınlama dahil)	Her KDV mükellefi	3/10
Diğer hizmetler: tebliğde ayrıca sayılmayan bütün hizmetler	Kamu idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, döner sermayeli kuruluşlar, meslek kuruluşları, bankalar, sigorta şirketleri, emekli sandıkları, kalkınma ajansları	5/10

Son satır, küçük işletmelerin en çok gözden kaçırdığı kuraldır: listede adı geçmeyen bir hizmeti (örneğin emlak aracılığı) bir bankaya ya da kamu kurumuna verirseniz, tutar sınırı aşılıyorsa alıcı KDV'nin yarısını keser. Faturası Sosyal Güvenlik Kurumu'na kesilen sağlık hizmetleri bunun dışındadır.

Hizmette kullanılan malzemenin bedeli ayrılmaz: tevkifat, malzeme dahil toplam hizmet bedelinin KDV'si üzerinden yapılır.

Mal satışında tevkifat oranları

Mal	Tevkifat yapacak alıcı	Oran
Külçe metal (bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum, kurşun külçesi; slab, biyet, kütük, ingot dahil)	Her KDV mükellefi	7/10
Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri	Her KDV mükellefi	7/10
Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları (KDV istisnasından vazgeçilmişse)	Her KDV mükellefi	7/10
Hurda ve atıktan elde edilen hammadde	Her KDV mükellefi	9/10
Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri	Her KDV mükellefi	9/10
Ağaç ve orman ürünleri	Her KDV mükellefi	5/10
Demir-çelik ürünleri	Her KDV mükellefi	5/10
Devlet Malzeme Ofisi'ne yapılan diğer teslimler (enerji hariç)	Devlet Malzeme Ofisi	2/10

Metallerde ithalatçının ve cevherden üretim yapanın ilk satışında tevkifat yapılmaz; sonraki el değiştirmelerde yapılır. Ayrıntılı ürün listeleri tebliğdedir.

2026'da tevkifat sınırı: 12.000 TL

Tebliğe göre bir işlemin KDV dahil bedeli, o yıl için Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Bu sınır 2026 için 12.000 TL'dir. Sınır aşılırsa tevkifat tutarın tamamı üzerinden yapılır.

Bedel, sınırın altında kalsın diye birkaç faturaya bölünemez. Aynı işe ait faturalar birlikte değerlendirilir; vergi dairesi parçalara bölündüğünü tespit ederse toplamına bakar.

Sınır her yıl yeniden değerleme oranıyla değişir; ocak ayında güncel tutarı kontrol edin.

Tevkifatlı faturada neler yazar?

Tebliğe göre satıcı, tevkifatlı faturada şu altı bilgiyi ayrıca gösterir:

1. İşlem bedeli
2. Hesaplanan KDV
3. Tevkifat oranı
4. Alıcı tarafından tevkif edilecek KDV tutarı
5. Tevkifat dahil toplam tutar
6. Tevkifattan sonra tahsil edilmesi gereken toplam bedel (tevkifat hariç toplam tutar)

Faturaya "yalnız" ile yazıyla yazılan tutar, tevkifattan sonra kalan tutardır. Tevkifatlı ve tevkifatsız işler aynı faturada olabilir; o zaman tevkifatlı işin bedeli, KDV'si ve tevkif edilen KDV ayrıca gösterilir ve sınıra yalnızca tevkifatlı işin tutarıyla bakılır.

Faturayı e-Fatura ya da e-Arşiv olarak kesiyorsanız programınızda tevkifatlı faturanın nasıl seçildiğine bakın; işlem türünü ve oranı doğru seçtiğinizden, altı bilginin faturada göründüğünden emin olun.

Hesap örnekleri (KDV %20)

Temizlik şirketi, bir limited şirkete aylık temizlik faturası kesiyor (9/10):

İşlem bedeli	50.000 TL
Hesaplanan KDV (%20)	10.000 TL
Tevkifat oranı	9/10
Alıcı tarafından tevkif edilecek KDV	9.000 TL
Tevkifat dahil toplam tutar	60.000 TL
Tevkifattan sonra tahsil edilecek bedel	51.000 TL

Alıcı şirket temizlik firmasına 51.000 TL öder, 9.000 TL'yi kendi 2 No.lu KDV beyannamesiyle vergi dairesine yatırır. Temizlik firması yalnızca tahsil ettiği 1.000 TL KDV'yi beyan eder.

Nakliyeci, bir şirkete yük taşıyor (2/10): 20.000 TL + 4.000 TL KDV. Alıcı 800 TL'yi tevkif eder; nakliyeciye 23.200 TL öder.

Sınırın altında kalan iş: 9.000 TL + 1.800 TL KDV = 10.800 TL. KDV dahil tutar 12.000 TL'yi aşmadığı için, iş listede olsa bile tevkifat yapılmaz; normal fatura kesilir.

Kendi tutarınızı tevkifat hesaplama aracıyla, KDV oranını KDV oranları rehberinden kontrol edebilirsiniz.

Beyanname tarafı

• Alıcı: tevkif ettiği KDV'yi, işlemin yapıldığı döneme ait 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan eder ve öder. Beyan etmezse adına vergi tarh edilir, vergi ziyaı cezası kesilir ve gecikme faizi hesaplanır. Satıcı aynı vergiyi beyan edip ödemişse vergi aslı alıcıdan istenmez ama gecikme faizi yine istenir.
• Satıcı: 1 No.lu KDV beyannamesinde işlemi "Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler" tablosuna yazar; beyanname, KDV'nin yalnızca tevkif edilmeyen kısmını vergi olarak gösterir. İşlem ayrıca "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosuna da girilir.
• İade: tevkifatlı satışı çok olan işletmelerde alışlarda ödenen KDV, tahsil edilen KDV'den fazla kalabilir. Bu fark, tebliğdeki şartlarla iade istenebilir. Belgeleri ve süreyi mali müşavirinizle takip edin.

Tam tevkifat nedir?

Bazı işlemlerde KDV'nin tamamını alıcı öder. Tebliğde sayılan başlıcaları:

• Yurt dışındaki bir firmanın verdiği ve Türkiye'de faydalanılan hizmetler: KDV'yi hizmetten faydalanan alıcı 2 No.lu beyannameyle öder. Tebliğe göre alıcının KDV mükellefi olması şart değildir.
• KDV mükellefi olmayan kişilerden yapılan bazı kiralama ve reklam alımları (örneğin amatör spor kulübünün formasına reklam).
• İsteğe bağlı tam tevkifat: alıcı ile satıcı yazılı sözleşmeyle bir yıllığına anlaşırsa, kısmi tevkifatlı işlemlerin çoğunda KDV'nin tamamını alıcı öder. Sözleşmenin bir örneği beyannameden önce vergi dairesine verilir.

Sık yapılan hatalar

• Listede olmayan bir işe tevkifat uygulamak: tebliğde sayılmayan bir işlemde alıcı tevkifat yapamaz. Satıcı da KDV'nin tamamını tahsil etmelidir.
• Bankaya ya da kamu kurumuna tevkifatsız fatura kesmek: "Diğer hizmetler" kuralı yüzünden 5/10 tevkifat gerekir.
• Sınıra KDV hariç tutarla bakmak: 12.000 TL sınırı KDV dahil tutara uygulanır.
• Eski oranları kullanmak: temizlik, bakım-onarım, baskı gibi işlerde oranlar 2021'de, demir-çelikte 2022'de değişti. İnternetteki eski tablolara değil, tebliğin güncel metnine bakın.